Belastingen |
||
|
|
||
Het is financieel aantrekkelijk om je in Spanje te vestigen.
Niet alleen het klimaat in Spanje is aangenaam en vriendelijk, ook fiscaal gezien is het bijzonder prettig om in Spanje te vertoeven. Het ligt voor de hand dat de Spaanse fiscus Nederlanders met geld graag ziet komen. Dat is immers goed voor de Spaanse economie.
Nederlanders die van plan zijn om grote delen van het jaar in Spanje te verblijven, kunnen een bijzonder milde opstelling van de Spaanse fiscus verwachten.
183 dagen-regeling
Als je slechts af en toe in Spanje je tweede huis bezoekt, zijn de voordelen beperkt. Daarentegen wordt het bijzonder interessant als je grote delen van het jaar in Spanje verwacht te verblijven. Verblijf je 183 dagen of meer per jaar in Spanje dan heb je de mogelijkheid om je als resident te vestigen. In dat geval word je fiscaal gezien als inwoner van Spanje en kun je profiteren van de belastingvoordelen die Spanje biedt ten opzichte van Nederland.
Lagere successierechten
De fiscale voordelen vertalen zich vooral naar lagere Inkomstenbelasting, lagere Vermogensbelasting en vooral ook, aanmerkelijk lagere successierechten. In Spanje zijn bepaalde categorien van inkomen geheel vrijgesteld van Inkomstenbelasting.
Verschillende tarieven
Inkomsten- en vermogensbelasting worden geïnd door de centrale overheid. Successierechten worden geheven door de gemeenten of districten. De tarieven verschillen sterk per district. Voor mensen met vermogen zijn er mogelijkheden om zo goed als geen successierechten te betalen.
De Nederlandse fiscus heft ook successierechten voor Nederlanders die binnen 10 jaar, nadat zij uit Nederland zijn vertrokken, komen te overlijden. Deze regel lijkt in strijd met Europees recht. Op dit moment loopt er een zaak bij het Europese Hof, waarin de rechtsgeldigheid van deze maatregel wordt aangevochten.
Belasting in Spanje
Inkomstenbelasting voor residenten
(=Impuesto sobre la renta de las personas físicas, IRPF)
Buitenlandse huizenbezitters met een Spaanse verblijfsvergunning (residencia) worden residenten genoemd. Per 1 januari 1999 is in Spanje de nieuwe wet op de inkomstenbelasting van kracht geworden. In Spanje is de inkomstenbelasting progressief, lopend van 15% tot 45%. Naast (persoonsgebonden) aftrekposten en kortingen kunt u als Spaans resident tot een bepaald maximumbedrag hypotheeklasten (rente èn aflossing) in mindering brengen op uw belastbaar inkomen. U betaalt als Spaans resident geen belasting over het huurwaardeforfait van uw woning.
Inkomstenbelasting voor niet-residenten
(mensen zonder Spaanse verblijfsvergunning)
Buitenlandse huizenbezitters zonder Spaanse verblijfsvergunning (niet-residenten) dienen in Spanje belasting te betalen over het huurwaardeforfait van hun woning. Over 2% van de door de gemeente vastgestelde kadastrale waarde is men 25% belasting verschuldigd. Heeft de gemeente de kadastrale waarde van uw woning na 1994 herzien, dan geldt een percentage van 1,1% in plaats van 2%.
Vermogensbelasting voor residenten
(=Impuesto extraordinario sobre el patrimonio)
Spaanse ingezetenen hebben - per persoon - een belastingvrije voet van € 108.182. Als onder het vermogen een eigen woning valt die wordt gebruikt als hoofdverblijf, dan geldt een vrijstelling van € 150.253 per persoon. Hierna geldt een progressief tarief, oplopend van 0,2% tot 2,5%.
Vermogensbelasting niet-residenten
Als buitenlander zonder verblijfsvergunning heeft u geen belastingvrije voet en betaalt u vanaf de eerste euro vermogensbelasting over uw Spaanse onroerend goed. Tot € 167.129 geldt een percentage van 0,2% over de kadastrale waarde van uw huis. Over het meerdere tot € 334.252 betaalt u 0,3% en hierna over het meerdere tot € 668.449 betaalt u 0,5%.
Onroerendgoedbelasting
(=Impuesto sobre bienes inmeubles)
De eigenaar van onroerend goed betaalt tussen de 0,3% en 0,9% onroerendgoedbelasting (IBI), afhankelijk van de gemeente waartoe het onroerend goed behoort. De waarde van het onroerend goed (valor catastral) wordt jaarlijks door de gemeente vastgesteld. De gemeente stuurt u jaarlijks (meestal tussen juni en september) de aanslag en vervolgens kunt u deze belasting bij de SUMA betalen. Na de eerste aanslag en betaling kunt u de betaling van de IBI in het vervolg ook via automatische incasso regelen. Hiertoe dient u bij de SUMA een formulier (domiciliado) in te vullen, zodat de IBI jaarlijks automatisch van uw Spaanse bankrekening wordt afgeschreven. Onroerendgoedbelasting betaalt men altijd, ook als men geen resident is in Spanje.
Belasting over waardevermeerdering van grond
(=Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana)
Deze belasting over de waardestijging van de grond - kortweg plus valía genoemd - dient bij verkoop van de woning aan de gemeente betaald te worden. De plus valía wordt dus niet geheven over de woning zelf, maar over de grond waarop de woning staat. Ook bij verkoop van een appartement dient over het deel van de grond dat bij het betreffende appartement hoort plus valía betaald te worden. Voor de berekening van de plus valía neemt de gemeente de kadastrale waarde van de grond als uitgangspunt. De hoogte van de plus valía is vervolgens afhankelijk van het aantal inwoners van de gemeente en het aantal jaren dat de verkoper het onroerend goed in zijn bezit had. De maximumperiode waarover deze belasting wordt berekend is in principe 20 jaar. Bij verkoop van de woning (en de grond) dient de verkoper deze belasting aan de gemeente te betalen, tenzij koper en verkoper anders overeenkomen.
Vermogenswinstbelasting
(=Impuesto sobre incremento de patrimonio de la venta de un bien inmueble)
De bezitter van een woning in Spanje die géén Spaans resident is, was tot voor kort 35% belasting verschuldigd over de winst die wordt gemaakt bij de verkoop van de woning. Vanaf 1 januari 2007 is deze vermogenswinstbelasting teruggebracht tot 18%.
Deze vermogenswinstbelasting wordt in Spanje geheven via de inkomstenbelasting. Het gaat bij de vermogenswinst niet om de waardevermeerdering van de grond, maar om de waardevermeerdering van de opstal. De vermogenswinstbelasting wordt berekend over het verschil in waarde van de woning bij aankoop (zoals vermeld in de "oude" Escritura) en de waarde bij verkoop (zoals vermeld in de nieuwe Escritura). Bij de aankoopprijs mag de eigenaar een aantal kosten bijtellen, omdat deze de aankoopprijs verhogen, bijvoorbeeld de betaalde overdrachtsbelasting (bij bestaande bouw), IVA (bij nieuwbouw), registratiekosten en kosten van uitbreiding van de woning. Daarnaast mogen de kosten die worden gemaakt i.v.m. de verkoop van de woning worden afgetrokken van de verkoopprijs, bijvoorbeeld makelaarskosten en taxatiekosten. Naast deze aan- en verkoopkosten mag - afhankelijk van het jaar van aankoop van de woning - een inflatiecorrectie worden toegepast.
Indien de verkoper van een woning in Spanje niet-resident is, is de koper van de woning verplicht 3% van de Escritura-waarde af te dragen aan de Spaanse belastingdienst.
Deze maatregel is door de Spaanse belastingdienst ingesteld om te garanderen dat de vermogenswinstbelasting van de niet-ingezeten verkoper ook daadwerkelijk wordt afgedragen. Het kwam in het verleden namelijk vaak voor dat de niet-ingezeten verkoper verzuimde deze belasting af te dragen en door een vertrek naar het buitenland door de Spaanse fiscus niet of moeilijk getraceerd kon worden. De inhouding van 3% is geen eindheffing, maar een voorlopige heffing. De niet-ingezeten verkoper is verplicht een berekening te maken van de werkelijke vermogenswinst en van de vermogenswinstbelasting die hij verschuldigd is. Bij meer vermogenswinst dan de al afgedragen 3% moet er worden bijbetaald. Binnen 3 maanden na de betaling van de 3%-garantie door de koper, dient de verkoper via formulier 210 aan te geven wat de werkelijke vermogenswinst is. In de praktijk wordt er met deze bijbetaling verschillend omgegaan. Elke provincie in Spanje heeft sinds enige tijd fiscale autonomie. De ene provincie neemt genoegen met de afgedragen 3%, ook als de vermogenswinst hoger is geweest, terwijl een andere provincie zich nadrukkelijk het recht voorbehoudt om tot 5 jaar na verkoop een berekening van de vermogenswinst te verlangen en alsnog overgaat tot een naheffing.
Overdrachtsbelasting
(=Impuesto de Transmisiones Patrimoniales)
Als u een bestaand huis koopt van een particulier (die verder niet in onroerend goed handelt), dan betaalt u 8% overdrachtsbelasting over het in de Escritura vermelde bedrag. Als u van een projectontwikkelaar of aannemer koopt, betaalt u geen overdrachtsbelasting maar IVA. Om minder overdrachtsbelasting te hoeven betalen, werd (en wordt) in de Escritura vaak een lagere waarde dan de marktwaarde vermeld. Echter, bij verkoop van de woning dient u belasting te betalen over de winst. Een lagere waarde in de Escritura betekent dat de winst bij verkoop hoger wordt en u een hogere vermogenswinstbelasting dient te betalen.
BTW
(=IVA)
IVA wordt alleen berekend bij aankoop van onroerend goed of (ver)bouw van een woning via een projectontwikkelaar of aannemer. Als u grond van een projectontwikkelaar/aannemer koopt, betaalt u 18% IVA over de aankoopprijs van de grond. Als u een nieuwbouwhuis mèt grond koopt van een projectontwikkelaar, dan betaalt u slechts 8% IVA over het geheel. Koopt u eerst de grond, dan betaalt u 18% IVA , ook als u er later een huis op laat bouwen door een projectontwikkelaar/aannemer. Over deze nieuwbouw betaalt u dan 8% IVA. Als u tegelijkertijd een garage of een zwembad bij de nieuwbouw laat bouwen, betaalt u ook daarover 8% IVA. Laat u echter in een later stadium bij een bestaand huis een zwembad of een garage bouwen, dan betaalt u 18% IVA. Over kleinere verbouwingen (die minder dan 25% van de kadastrale waarde bedragen) betaalt u 18% IVA. Over verbouwingen die meer dan 25% van de kadastrale waarde bedragen, betaalt u slechts 8% IVA.
Bouwbelasting
(=Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras)
Naast de kosten van een bouwvergunning berekent de gemeente ongeveer 2% belasting over de door de architekt/aannemer opgegeven bouwkosten van uw toekomstige woning. Het percentage is afhankelijk van de gemeente. Deze bouwbelasting is verschuldigd op het moment dat er met de bouw wordt gestart, ongeacht of de gemeente al een bouwvergunning heeft afgegeven. Zodra de bouw wordt opgeleverd, dient er door de notaris een Escritura de Obra Nueva te worden opgemaakt. Over de in deze Escritura opgenomen waarde wordt 0,5 % belasting geheven.
Verblijfsvergunning
Wanneer u in Spanje onroerend goed koopt, betekent dit niet automatisch dat u een verblijfsvergunning (residencia) moet aanvragen. Hiervoor gelden andere criteria. Wanneer u meer dan 183 dagen per kalenderjaar in Spanje wilt verblijven of wanneer u in Spanje wilt gaan werken of een eigen zaak wilt beginnen, bent u verplicht een verblijfsvergunning aan te vragen. Dit betekent dat u zich in Nederland en België dient uit te schrijven. Uitschrijving hoeft niet automatisch te betekenen dat u niet langer in Nederland belastingplichtig bent. U kunt ervoor kiezen in Spanje resident te worden en toch in Nederland belastingplichtig te blijven.
(=Impuesto sobre la renta de las personas físicas, IRPF)
Buitenlandse huizenbezitters met een Spaanse verblijfsvergunning (residencia) worden residenten genoemd. Per 1 januari 1999 is in Spanje de nieuwe wet op de inkomstenbelasting van kracht geworden. In Spanje is de inkomstenbelasting progressief, lopend van 15% tot 45%. Naast (persoonsgebonden) aftrekposten en kortingen kunt u als Spaans resident tot een bepaald maximumbedrag hypotheeklasten (rente èn aflossing) in mindering brengen op uw belastbaar inkomen. U betaalt als Spaans resident geen belasting over het huurwaardeforfait van uw woning.
Inkomstenbelasting voor niet-residenten
(mensen zonder Spaanse verblijfsvergunning)
Buitenlandse huizenbezitters zonder Spaanse verblijfsvergunning (niet-residenten) dienen in Spanje belasting te betalen over het huurwaardeforfait van hun woning. Over 2% van de door de gemeente vastgestelde kadastrale waarde is men 25% belasting verschuldigd. Heeft de gemeente de kadastrale waarde van uw woning na 1994 herzien, dan geldt een percentage van 1,1% in plaats van 2%.
Vermogensbelasting voor residenten
(=Impuesto extraordinario sobre el patrimonio)
Spaanse ingezetenen hebben - per persoon - een belastingvrije voet van € 108.182. Als onder het vermogen een eigen woning valt die wordt gebruikt als hoofdverblijf, dan geldt een vrijstelling van € 150.253 per persoon. Hierna geldt een progressief tarief, oplopend van 0,2% tot 2,5%.
Vermogensbelasting niet-residenten
Als buitenlander zonder verblijfsvergunning heeft u geen belastingvrije voet en betaalt u vanaf de eerste euro vermogensbelasting over uw Spaanse onroerend goed. Tot € 167.129 geldt een percentage van 0,2% over de kadastrale waarde van uw huis. Over het meerdere tot € 334.252 betaalt u 0,3% en hierna over het meerdere tot € 668.449 betaalt u 0,5%.
Onroerendgoedbelasting
(=Impuesto sobre bienes inmeubles)
De eigenaar van onroerend goed betaalt tussen de 0,3% en 0,9% onroerendgoedbelasting (IBI), afhankelijk van de gemeente waartoe het onroerend goed behoort. De waarde van het onroerend goed (valor catastral) wordt jaarlijks door de gemeente vastgesteld. De gemeente stuurt u jaarlijks (meestal tussen juni en september) de aanslag en vervolgens kunt u deze belasting bij de SUMA betalen. Na de eerste aanslag en betaling kunt u de betaling van de IBI in het vervolg ook via automatische incasso regelen. Hiertoe dient u bij de SUMA een formulier (domiciliado) in te vullen, zodat de IBI jaarlijks automatisch van uw Spaanse bankrekening wordt afgeschreven. Onroerendgoedbelasting betaalt men altijd, ook als men geen resident is in Spanje.
Belasting over waardevermeerdering van grond
(=Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana)
Deze belasting over de waardestijging van de grond - kortweg plus valía genoemd - dient bij verkoop van de woning aan de gemeente betaald te worden. De plus valía wordt dus niet geheven over de woning zelf, maar over de grond waarop de woning staat. Ook bij verkoop van een appartement dient over het deel van de grond dat bij het betreffende appartement hoort plus valía betaald te worden. Voor de berekening van de plus valía neemt de gemeente de kadastrale waarde van de grond als uitgangspunt. De hoogte van de plus valía is vervolgens afhankelijk van het aantal inwoners van de gemeente en het aantal jaren dat de verkoper het onroerend goed in zijn bezit had. De maximumperiode waarover deze belasting wordt berekend is in principe 20 jaar. Bij verkoop van de woning (en de grond) dient de verkoper deze belasting aan de gemeente te betalen, tenzij koper en verkoper anders overeenkomen.
Vermogenswinstbelasting
(=Impuesto sobre incremento de patrimonio de la venta de un bien inmueble)
De bezitter van een woning in Spanje die géén Spaans resident is, was tot voor kort 35% belasting verschuldigd over de winst die wordt gemaakt bij de verkoop van de woning. Vanaf 1 januari 2007 is deze vermogenswinstbelasting teruggebracht tot 18%.
Deze vermogenswinstbelasting wordt in Spanje geheven via de inkomstenbelasting. Het gaat bij de vermogenswinst niet om de waardevermeerdering van de grond, maar om de waardevermeerdering van de opstal. De vermogenswinstbelasting wordt berekend over het verschil in waarde van de woning bij aankoop (zoals vermeld in de "oude" Escritura) en de waarde bij verkoop (zoals vermeld in de nieuwe Escritura). Bij de aankoopprijs mag de eigenaar een aantal kosten bijtellen, omdat deze de aankoopprijs verhogen, bijvoorbeeld de betaalde overdrachtsbelasting (bij bestaande bouw), IVA (bij nieuwbouw), registratiekosten en kosten van uitbreiding van de woning. Daarnaast mogen de kosten die worden gemaakt i.v.m. de verkoop van de woning worden afgetrokken van de verkoopprijs, bijvoorbeeld makelaarskosten en taxatiekosten. Naast deze aan- en verkoopkosten mag - afhankelijk van het jaar van aankoop van de woning - een inflatiecorrectie worden toegepast.
Indien de verkoper van een woning in Spanje niet-resident is, is de koper van de woning verplicht 3% van de Escritura-waarde af te dragen aan de Spaanse belastingdienst.
Deze maatregel is door de Spaanse belastingdienst ingesteld om te garanderen dat de vermogenswinstbelasting van de niet-ingezeten verkoper ook daadwerkelijk wordt afgedragen. Het kwam in het verleden namelijk vaak voor dat de niet-ingezeten verkoper verzuimde deze belasting af te dragen en door een vertrek naar het buitenland door de Spaanse fiscus niet of moeilijk getraceerd kon worden. De inhouding van 3% is geen eindheffing, maar een voorlopige heffing. De niet-ingezeten verkoper is verplicht een berekening te maken van de werkelijke vermogenswinst en van de vermogenswinstbelasting die hij verschuldigd is. Bij meer vermogenswinst dan de al afgedragen 3% moet er worden bijbetaald. Binnen 3 maanden na de betaling van de 3%-garantie door de koper, dient de verkoper via formulier 210 aan te geven wat de werkelijke vermogenswinst is. In de praktijk wordt er met deze bijbetaling verschillend omgegaan. Elke provincie in Spanje heeft sinds enige tijd fiscale autonomie. De ene provincie neemt genoegen met de afgedragen 3%, ook als de vermogenswinst hoger is geweest, terwijl een andere provincie zich nadrukkelijk het recht voorbehoudt om tot 5 jaar na verkoop een berekening van de vermogenswinst te verlangen en alsnog overgaat tot een naheffing.
Overdrachtsbelasting
(=Impuesto de Transmisiones Patrimoniales)
Als u een bestaand huis koopt van een particulier (die verder niet in onroerend goed handelt), dan betaalt u 8% overdrachtsbelasting over het in de Escritura vermelde bedrag. Als u van een projectontwikkelaar of aannemer koopt, betaalt u geen overdrachtsbelasting maar IVA. Om minder overdrachtsbelasting te hoeven betalen, werd (en wordt) in de Escritura vaak een lagere waarde dan de marktwaarde vermeld. Echter, bij verkoop van de woning dient u belasting te betalen over de winst. Een lagere waarde in de Escritura betekent dat de winst bij verkoop hoger wordt en u een hogere vermogenswinstbelasting dient te betalen.
BTW
(=IVA)
IVA wordt alleen berekend bij aankoop van onroerend goed of (ver)bouw van een woning via een projectontwikkelaar of aannemer. Als u grond van een projectontwikkelaar/aannemer koopt, betaalt u 18% IVA over de aankoopprijs van de grond. Als u een nieuwbouwhuis mèt grond koopt van een projectontwikkelaar, dan betaalt u slechts 8% IVA over het geheel. Koopt u eerst de grond, dan betaalt u 18% IVA , ook als u er later een huis op laat bouwen door een projectontwikkelaar/aannemer. Over deze nieuwbouw betaalt u dan 8% IVA. Als u tegelijkertijd een garage of een zwembad bij de nieuwbouw laat bouwen, betaalt u ook daarover 8% IVA. Laat u echter in een later stadium bij een bestaand huis een zwembad of een garage bouwen, dan betaalt u 18% IVA. Over kleinere verbouwingen (die minder dan 25% van de kadastrale waarde bedragen) betaalt u 18% IVA. Over verbouwingen die meer dan 25% van de kadastrale waarde bedragen, betaalt u slechts 8% IVA.
Bouwbelasting
(=Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras)
Naast de kosten van een bouwvergunning berekent de gemeente ongeveer 2% belasting over de door de architekt/aannemer opgegeven bouwkosten van uw toekomstige woning. Het percentage is afhankelijk van de gemeente. Deze bouwbelasting is verschuldigd op het moment dat er met de bouw wordt gestart, ongeacht of de gemeente al een bouwvergunning heeft afgegeven. Zodra de bouw wordt opgeleverd, dient er door de notaris een Escritura de Obra Nueva te worden opgemaakt. Over de in deze Escritura opgenomen waarde wordt 0,5 % belasting geheven.
Verblijfsvergunning
Wanneer u in Spanje onroerend goed koopt, betekent dit niet automatisch dat u een verblijfsvergunning (residencia) moet aanvragen. Hiervoor gelden andere criteria. Wanneer u meer dan 183 dagen per kalenderjaar in Spanje wilt verblijven of wanneer u in Spanje wilt gaan werken of een eigen zaak wilt beginnen, bent u verplicht een verblijfsvergunning aan te vragen. Dit betekent dat u zich in Nederland en België dient uit te schrijven. Uitschrijving hoeft niet automatisch te betekenen dat u niet langer in Nederland belastingplichtig bent. U kunt ervoor kiezen in Spanje resident te worden en toch in Nederland belastingplichtig te blijven.